Ato Tax On Stock Options

Australie. Extension des plans d'actionnariat salarié, d'options ou d'unités d'actions restreintes aux employés australiens QUE DOIS-JE SAVOIR SI NOUS AVEZ DES EMPLOYÉS D'AUSTRALIE PARTICIPANT AUX RÈGLEMENTS D'ACTIONS, D'OPTIONS OU D'UARS AUX ÉTATS-UNIS L'Australie applique des règles très réglementées en matière de régimes d'intéressement ). Ces règles s'appliquent lorsque les employés australiens participent à des plans américains d'actions, d'options ou de RSU. Une incapacité à s'adapter à ces règles peut avoir des conséquences néfastes pour les employés et les employeurs et peut en fin de compte nuire à l'objectif visé d'un tel plan. Le présent document met en évidence certains des problèmes juridiques et fiscaux auxquels les sociétés américaines et les filiales australiennes doivent tenir compte lorsque des employés résidents australiens participent à des régimes d'employés aux États-Unis. QUESTIONS RELATIVES AUX DROITS DE VALEUR Document de divulgation nécessaire Une entreprise désireuse d'émettre des actions et / ou des options sur des actions non émises à des employés résidents australiens en vertu d'un régime d'employés doit publier un document de divulgation (par exemple, un prospectus). Quelles exemptions s'appliquent En règle générale, une société est dispensée de délivrer un document de divulgation si: La subvention sera versée à moins de 20 personnes en 12 mois ou La subvention sera versée uniquement aux dirigeants de la société ou aux investisseurs professionnels compétents. Le cas échéant, les titres concernés ont été cotés sur un marché approuvé (p. Ex. New York Stock Exchange ou NASDAQ) pour les 12 mois précédant l'offre sans suspension pour plus d'un total de Deux jours de bourse au cours de cette période et le nombre d'actions pouvant être reçues lors de l'exercice d'une option ou d'une acquisition d'UAR ne dépasse pas 5 du nombre total d'actions émises et en circulation de la société au moment de l'offre et Les salariés à temps plein ou à temps partiel de la société ou d'une personne morale associée Les employés occasionnels et les entrepreneurs (dans certaines circonstances) ou les administrateurs de la société ou d'une personne morale associée et Si l'offre porte sur des options, Option ne doit pas exiger plus que la contrepartie nominale (bien que le prix d'exercice peut être fixé plus haut). Toutes les offres faites aux employés en vertu d'un régime d'employés doivent satisfaire à certaines autres exigences de procédure et inclure certaines déclarations afin d'obtenir le redressement. Toute prestation australienne de services financiers Normalement, la société offrant des services financiers serait tenue d'obtenir une licence de services financiers australiens (AFS) afin de faire l'offre, d'entreprendre ou d'entreprendre certaines autres activités liées aux actions en tant qu'options offertes. Toutefois, une dispense peut être accordée si le régime des employés est exempt de l'obligation de fournir un document de divulgation (tel qu'indiqué ci-dessus). Cet allègement ne s'appliquera que pour la diffusion ou l'explication des modalités et conditions du régime des employés et si seulement des conseils généraux sont donnés. Un avertissement doit être donné que tout conseil fourni est un avis général seulement et chaque employé devrait envisager d'obtenir leurs propres conseils sur les produits financiers. En outre, si l'intention est d'offrir des options sur des actions émises, des actions fantômes ou des UAN qui peuvent être réglées en espèces, il convient de noter que le droit australien considère ces produits comme des produits dérivés. Dans ce cas, les exemptions et les mesures de redressement mentionnées ci-dessus ne s'appliquent pas et un document de divulgation et une licence AFS sont vraisemblablement exigés, sauf si une mesure de redressement spécifique (qui n'est pas garantie et peut contenir des conditions onéreuses) est obtenue. MODALITÉS D'APPLICATION DES RÈGLES FISCALES AUSTRALIENNES Obligations et obligations fiscales: Les règles fiscales australiennes prévoient un régime fiscal spécifique en relation avec les plans d'actionnariat des salariés. Les employés sont responsables de l'impôt provenant des régimes d'employés et les employeurs ne sont pas tenus de retenir les montants d'impôt des employés (sauf dans des circonstances très limitées). Cette taxe est incluse dans la déclaration de revenus de l'individu comme revenu imposable (et non comme un gain en capital). Les règles fiscales australiennes s'appliqueront également à un expatrié qui participe à un régime d'employés quand ils deviennent un résident fiscal australien. Bien qu'ils ne soient pas assujettis à la taxe, les employeurs sont tenus de préparer des calculs et de déposer un rapport annuel indiquant chaque employé participant, le nombre d'intérêts qu'ils ont reçus et l'escompte fourni. Voir: ato. gov. aucontentdownloadsbus0024 5536.pdf. Calcul de la prestation: Les employés sont taxés en fonction des remises qu'ils reçoivent. Un escompte est généralement la différence entre ce qu'ils paient et la valeur marchande de l'intérêt acquis. Les options ou les droits qui sont hors de l'argent lorsqu'ils sont accordés peuvent encore avoir une valeur de marché positive, basée sur la valeur des actions sous-jacentes et la période pendant laquelle ils peuvent être exercés. Calendrier: La position par défaut est que les employés qui reçoivent des actions restreintes, des UANR ou des options aux termes d'un régime d'employés seront imposés au cours de l'année de la subvention ou de la réception. Cela crée des problèmes pour les employés, qui sont donc taxés à l'avance avant qu'ils puissent réaliser la valeur de régler ou de compenser la dette fiscale. Toutefois, un employé peut différer le moment de l'impôt australien s'il existe un risque réel de déchéance à l'égard des actions, des options ou des UAR acquises (et certaines autres conditions sont remplies). Le critère est fondé sur la question de savoir si une personne raisonnable considérerait qu'il y a un risque réel que l'employé perdît l'intérêt ou ne le reçoive jamais, autrement qu'en le vendant ou en l'exerçant ou en perdant toute sa valeur marchande. Un risque réel de déchéance peut exister lorsque l'acquisition des droits dépend d'une durée minimale d'emploi ou de la satisfaction d'obstacles raisonnables à la performance. Beaucoup de plans d'actions américains exigent qu'un employé soit employé pendant une période minimum. En supposant que d'autres exigences sont satisfaites, l'exigence de rester au travail permettra à un régime de satisfaire à l'exigence d'un risque réel de confiscation. Dans ce cas, le point d'imposition est reporté, généralement à la première des dates suivantes: Lorsqu'il n'y a plus de risque réel de confiscation ni de véritable restriction à l'élimination ou à l'exercice de l'action concernée Cessation d'emploi ou Sept ans après l'acquisition. Les régimes n'ont pas besoin d'une approbation officielle de la part de l'Office australien des impôts pour obtenir ce report, mais plutôt la déclaration individuelle de toute taxe due sur une base d'auto-évaluation. Impôt sur les plus-values ​​(CGT): En plus de ce qui précède, les règles fiscales australiennes imposent également à CGT une cession ultérieure de l'intérêt. En règle générale, cette plus ou moins-value sera nette du montant payé pour acquérir l'intérêt et toute remise qui a été imposée auparavant. Autres questions fiscales en Australie: D'autres problèmes fiscaux peuvent survenir pour les salariés des filiales australiennes participant aux régimes d'employés. Par exemple, lorsqu'une filiale australienne paie un montant à sa société mère aux États-Unis dans le cadre de la participation de ses employés australiens à un régime d'employés, des questions se posent concernant la déductibilité et le moment de la déductibilité des prix de paiement et de transfert. QUESTIONS RELATIVES AUX DROITS DE L'EMPLOI Il est important de se rappeler que les régimes d'employés sont également assujettis à toutes les considérations générales relatives au droit du travail qui s'appliquent à tout contrat de travail. Les décisions relatives à l'octroi et à l'exploitation de toute prestation aux termes des régimes d'employés ne doivent pas contrevenir aux lois antidiscriminatoires. En outre, toute restriction de non-concurrence ou autre dans les termes d'un plan d'employé particulier devra être rédigé avec le soin habituel pour s'assurer que les restrictions prévues sont aussi exécutoires que possible. Il est particulièrement important de considérer attentivement le fonctionnement des prestations au titre d'un régime d'employés lorsque le contrat de travail prend fin. Les employeurs devraient également s'attendre à ce que toute demande de dommages et intérêts suite à une violation présumée d'un contrat de travail sera également axée sur la perte de avantages réels ou potentiels en vertu de tout plan d'employé. AUTRES QUESTIONS Les commentaires ci-dessus donnent un aperçu de haut niveau du paysage fiscal et juridique australien relatif aux régimes d'employés. En outre, le droit du travail et les incidences comptables de l'exploitation d'un régime d'employés en Australie sont importants. Le non-respect de ces règles peut perturber l'efficacité d'un plan pour un employé ou créer des violations significatives de conformité pour une filiale australienne ou pour la société mère américaine. Cette publication vise à donner un aperçu général et à discuter des sujets abordés. Il n'est pas destiné à être, et ne devrait pas être utilisé comme, un substitut pour prendre des conseils juridiques dans une situation particulière. DLA Piper Australia décline toute responsabilité pour toute action prise ou non prise sur la base de cette publication. DLA Piper Australie fait partie de DLA Piper, un cabinet d'avocats mondial, opérant par le biais de diverses entités juridiques distinctes et distinctes. Pour plus d'informations, reportez-vous à dlapiper Pour imprimer cet article, il vous suffit d'être enregistré sur Mondaq. L'imposition des options d'achat d'actions pour les employés Dans une économie axée sur le commerce électronique, l'utilisation d'options d'achat d'actions pour les employés est devenue une composante de plus en plus importante de la rémunération de nombreux employés. Dans un article écrit par Gretchen Morgenson le 13 juin 2000, le New York Times sur le Web rapportait, par exemple, que le nombre d'employés recevant des options d'achat d'actions est passé à environ 10 millions, contre environ 1 million au début des années 1990 . Bien qu'il existe de nombreux types de plans d'options d'achat d'actions, la plupart des plans impliquent plusieurs des mêmes éléments de base. Du point de vue fiscal, cependant, il existe deux types fondamentalement différents d'options d'achat d'actions: les options d'achat d'actions qualifiées ou les options d'achat d'actions incitatives (ISO) et les options non statutaires ou non qualifiées, parfois appelées ONS. Bien que certains plans puissent impliquer les deux types d'options, il existe deux ensembles de règles fiscales applicables à ces deux types d'options, les ISO et les ONS. Pour une discussion plus abrégée de la taxation des options d'achat d'actions, cliquez ici. Régimes types d'options d'achat d'actions Qu'il s'agisse d'un ISO ou d'un ONS à des fins fiscales, de nombreux régimes comporteront des caractéristiques de base semblables. L'employé recevra des options pour acheter des actions de la société. Ces octrois d'options seront généralement liés à un calendrier ou à un ensemble d'autres conditions qui permettront à l'employé d'exercer l'option (c'est-à-dire d'acheter des actions de la société) conformément à l'annexe ou aux autres conditions. En règle générale, l'option donnera à l'employé le droit d'acheter des actions de la société à la juste valeur marchande du stock au moment de l'octroi de l'option. Ainsi, si la valeur du stock augmente entre l'octroi de l'option et l'exercice de l'option, l'employé obtient effectivement d'acheter le stock à un escompte. Il est également fréquent que les régimes imposent des restrictions importantes sur le stock que les employés acquièrent par l'exercice des options. Ces restrictions peuvent prendre de nombreuses formes, bien que les restrictions courantes puissent inclure une limitation de la capacité de transférer le stock (soit pour une période déterminée ou tant que l'employé reste un employé) ou des exigences que l'employé doit vendre le stock à La société au coût des employés si l'employé quitte l'entreprise avant un intervalle de temps déclaré. Aux fins de l'impôt, les plans d'options d'achat d'actions suscitent un certain nombre de questions. Par exemple, l'octroi de l'option est-il un événement imposable? L'exercice de l'option est-il imposable? Si non, quand la transaction est-elle assujettie à l'impôt? Une différence importante entre les ISO et les ONS est que le calendrier des événements imposables peut être différent. Afin de mettre les règles fiscales relatives aux options d'achat d'actions dans un contexte plus concret, la discussion suivante examinera le plan hypothétique d'options d'achat d'actions (le Plan). Le plan est mis en place par BigDeal, une entreprise novice sur Internet qui fournit des services d'achat pour les entreprises. Le Plan BigDeals accorde à certains employés clés le droit ou l'option d'acheter 25 000 actions de la Société au prix de 1,00 par action. Comme pour chaque option, la moitié sera stock ISO et la moitié sera stock NSO. Au moment de l'octroi de l'option, les actions de BigDeals valent 1,00 par action. Les employés qui reçoivent ces options ont le droit d'exercer des options à l'égard de 5 000 après la fin de chaque année de service. Ainsi, après la première année, un employé peut acheter 5 000 actions à 1,00 par action. Après la deuxième année de service, un supplément de 5.000, et ainsi de suite après chaque année supplémentaire jusqu'à ce que les options pour les 25.000 actions entières acquérir. À l'exercice, les actions acquises par l'entremise du Plan BigDeals sont assujetties à un certain nombre de restrictions et restrictions explicites, y compris à la fois de larges limites au droit de transférer les actions et un droit de rachat d'actions non acquises au prix d'exercice des options, Laisse BigDeal. En vertu des dispositions du régime, une fois que les options sont exercées, 25 des actions devient acquises (c'est-à-dire exemptes de toute restriction) après chaque année de service en tant qu'employé de BigDeal. À cette fin, le terme acquis signifie que le stock n'est plus soumis à des restrictions. Comme il est indiqué ci-dessus, il existe essentiellement deux types d'options d'achat d'actions - ISO et options non statutaires (NSO). Chaque type a son propre ensemble de règles fiscales. Le traitement de base des ISO est régi par I. R.C. Sect 421, tandis que les options non statutaires sont régies par I. R.C. Sect. 83. Étant donné que les règles d'option non légales sont les règles par défaut, il convient de commencer par discuter de ces règles. Options d'achat d'actions non statutaires Le traitement fiscal des options d'achat d'actions non statutaires ou non qualifiées est régi par l'ensemble des règles de I. R.C. Article 83, qui s'appliquent généralement à la réception de biens en échange de services. En vertu de l'alinéa 83a), les événements imposables ne surviennent que lorsque les droits de propriété illimités sont acquis ou lorsque des restrictions à la jouissance du bien sont caduques. En fait, l'article 83 a) 1) dit ceci en disant que la juste valeur marchande des biens reçus pour des services doit être reconnue au moment où les droits de la personne ayant l'intérêt bénéficiaire sur ces biens sont transférables ou ne sont pas assujettis À un risque important de confiscation, selon la première éventualité. Ainsi, la réception des biens, qu'il s'agisse d'options d'achat d'actions, d'actions ou d'autres biens, n'est pas imposable s'il y a des restrictions substantielles au transfert et si elle est sujette à un risque important de déchéance. L'application de l'article 83 à l'émission d'options d'achat d'actions est régie en grande partie par les Regs. Sect. 1.83-7. Sous I. R.C. Article 83 (e) (3) et du Règlement, l 'octroi d' une option d 'achat d' actions ne peut jamais être un événement imposable (même si les autres exigences de la section 83 a) s'appliqueraient), à moins que l ' . Si l'option possède une juste valeur marchande facilement vérifiable, alors, comme le stipule le Règlement, la personne qui a exécuté de tels services réalise une indemnité au moment et dans le montant déterminés en vertu de l'alinéa 83a). Règl. Sect. 1.83-7 (a). Dans ce cas, la différence entre la juste valeur marchande de l'option et le prix d'exercice de l'option (ou autre contrepartie payée) sera imposable comme revenu ordinaire et sera soumise à retenue. Id. En revanche, si l'option n'a pas de valeur de marché facilement vérifiable, l'attribution de l'option n'est pas un événement imposable et la détermination des conséquences fiscales est reportée au moins jusqu'à ce que l'option soit exercée ou autrement cédée, même si La juste valeur marchande de cette option peut être facilement vérifiable avant ce moment. Règl. Sect. 1.83-7 (a). En d'autres termes, si l'octroi de l'option n'est pas un événement imposable, l'exercice de l'option sera traité comme un transfert de propriété en vertu de l'article 83. Il est évident que le critère de l'application de l'article 83 aux options d'achat d'actions est le concept de Valeur marchande facilement vérifiable. Notez que c'est la valeur de l'option non du stock qui est important. La question de savoir si une option a une juste valeur marchande facilement vérifiable est déterminée en vertu des Règl. Sect. 1.83-7 (b). En termes de base, à moins que l'option elle-même (par opposition aux actions) ne soit négociée sur un marché établi, une option ne sera généralement pas traitée comme ayant une juste valeur marchande facilement vérifiable. Règl. Sect. 1.83-7 (b) (1). Il existe une possibilité, en vertu des Regs. Section 1.83-7 (b) (2), que certaines options non négociées sur une bourse pourraient être considérées comme ayant une juste valeur marchande facilement vérifiable, mais cette règle ne serait probablement pas applicable sauf dans des circonstances relativement inhabituelles. Ainsi, dans le cas d'options qui ne sont pas elles-mêmes négociées régulièrement, l'attribution de l'option n'est pas imposable et les conséquences fiscales seront reportées au moins jusqu'à ce que l'option soit exercée ou autrement cédée. Bien que le revenu imposable, déterminé au moment de l'exercice, soit considéré comme un revenu ordinaire assujetti à la retenue d'impôt, toute appréciation supplémentaire de la valeur après qu'un exercice imposable de l'option puisse être admissible au traitement de gain en capital, Exigences sont remplies. Par exemple, dans cette situation, supposons que les options d'achat d'actions BigDeal sont exercées au prix de 1,00 par action. Si, au moment de l'exercice, la juste valeur marchande des actions de BigDeal est de 2,50 par action, alors 1,50 par action (la différence entre la juste valeur marchande de l'action et le prix d'exercice) serait considérée comme un revenu de rémunération. Si le stock est détenu pendant plus d'un an et vendu ensuite pour 4,00 par action, la plus-value de 1,50 par action d'appréciation peut être admissible au traitement de gain en capital. L'analyse qui précède a supposé que le stock acquis par l'exercice de l'option est autrement propriété sans restriction - c'est-à-dire que le stock est librement transférable et non soumis à un risque substantiel de confiscation. Ici, dans le cas de BigDeal, il ya des restrictions sur la transférabilité du stock, et BigDeal a le droit de racheter le stock jusqu'à ce que le stock devient acquis. Notons que, outre les modalités d'un régime d'options d'achat d'actions, la loi fédérale ou l'État peut imposer d'autres restrictions au transfert des actions, telles que les restrictions sur certains bénéfices à court terme imposées par la section 16 de la Federal Securities Exchange Act de 1934. Voir I. R.C. Article 83 c) 3). Dans ce cas, le droit de rachat oblige effectivement l'employé à revendre à BigDeal les actions non acquises achetées, au prix payé par l'employé en cas de cessation des services. En vertu des Regs. Sec. 1.83-3 c), ce droit de rachat constituerait probablement un risque important de confiscation. En raison de l'existence du droit de rachat et des restrictions générales sur le transfert du stock acquis par l'exercice des options, l'article 83 ne s'appliquerait vraisemblablement qu'après l'expiration des restrictions et l'acquisition du stock - c.-à-d. Au droit de rachat. En d'autres termes, l'exercice de l'option BigDeal et l'acquisition du stock restreint ne donnerait pas lieu à la comptabilisation du revenu en vertu de l'alinéa 83 (a) en raison des limitations de transfert et de la présence d'un risque substantiel de confiscation. Aux termes de l'article 83 c) 3), il est souvent difficile de savoir exactement quand cette restriction est caduque, ce qui rend difficile de déterminer précisément quand la reconnaissance du revenu se produit en vertu de l'article 83. Il est également important de se rappeler que, dans certaines circonstances, Sur le transfert de stock et les exigences d'acquisition peuvent être levées par une société. Cela peut entraîner une reconnaissance du revenu en vertu de l'article 83 quant à toutes les actions en circulation qui étaient auparavant soumises aux restrictions. En même temps, d'autres restrictions non contractuelles, telles que les dispositions en matière de droit des valeurs mobilières, peuvent effectivement empêcher l'actionnaire de vendre le stock. Alors que les restrictions à la détention et à l'acquisition des actions peuvent entraîner un report de la comptabilisation du revenu en vertu de l'article 83, il est possible d'élire en vertu de I. R.C. B) de faire constater le revenu au moment de l'exercice des options. Un avantage potentiel de cette option est de faire en sorte que toute appréciation après ce moment soit admissible au traitement du gain en capital et de commencer la période de détention des gains en capital, qui serait autrement retardée jusqu'à ce que les restrictions cessent et que le stock devient entièrement acquis. Le choix prévu à l'alinéa 83b) permet à l'employé de reconnaître l'écart entre la juste valeur marchande du bien et le montant versé à titre de revenu d'indemnisation au moment de la réception initiale, même si l'article 83 a) Serait autrement retardée. Voir Règl. Sect. 1.83-2. Dans les situations où le moment précis de la disparition des restrictions est incertain, une élection au titre de l'alinéa 83b) peut également servir à éliminer une grande partie de cette incertitude. Pour illustrer le fonctionnement de l'élection de la section 83 (b), considérons un exemple. Comme dans l'exemple précédent, supposons que le prix d'exercice de l'option soit de 1,00 par action et que, au moment de l'exercice, la juste valeur marchande du titre soit de 2,50. Supposons en outre qu'en raison des restrictions sur le stock, toutes les actions non acquises soient traitées comme soumises à des limites de transférabilité et à un risque substantiel de déchéance (c'est-à-dire le droit de rachat). Aux termes du plan d'acquisition des droits, 25 des actions acquises après la première année de service. Supposons le même calendrier d'acquisition et que, au moment de cette acquisition, la juste valeur marchande du titre soit de 3,00 par action. En l'absence d'un choix de l'article 83 b), il n'y aurait pas de comptabilisation du revenu au moment de l'exercice des options (en raison des restrictions), mais lorsque les actions seraient acquises, il y aurait une comptabilisation du revenu fondée sur la différence entre La valeur du stock (au moment de l'acquisition) - 3,00 par action - et le prix d'exercice - 1,00 par action. Cela signifie que 2,00 par action serait un revenu de rémunération ordinaire. Une appréciation supplémentaire après ce point pourrait être admissible au traitement du gain en capital si le stock était retenu pour la période de détention requise, mesurée à partir de ce moment. En revanche, si un choix de l'article 83 (b) était fait au moment de l'exercice, il y aurait une comptabilisation du revenu ordinaire basée sur la différence entre la valeur du stock à ce moment-là (2,50 action par action) et le prix d'exercice (1,00 par action), ce qui se traduit par 1,50% des revenus ordinaires de rémunération. Supposons que ce stock a ensuite été vendu pour 4,00 par action, la plus-value de 2,50 par action serait une plus-value, en supposant que les conditions requises pour la période de détention étaient satisfaites, mesurées à partir de l'exercice de l'option. Un choix de l'article 83 (b) ne peut généralement pas être révoqué. Cela signifie que si un choix de l'article 83 (b) est fait et que la propriété diminue ensuite en valeur, l'effet du choix aura été d'accélérer inutilement la reconnaissance du revenu ordinaire. Options d'achat d'actions incitatives Les plans ISO présentent deux avantages potentiellement importants pour les employés, comparativement aux options d'achat d'actions non obligatoires. Premièrement, en vertu de l'article 421, en règle générale, l'exercice de l'option ISO ne déclenche pas de comptabilisation du revenu ou du gain, même si le stock est libre. Deuxièmement, si le stock est détenu jusqu'à au moins un an après la date de l'exercice (ou deux ans à compter de la date d'attribution de l'option, si cette date est postérieure), la totalité du gain sur la vente de l'action, Sera un gain en capital plutôt qu'un revenu ordinaire. Si le stock ISO est éliminé avant l'expiration de cette période de détention, alors le revenu est un revenu ordinaire. Les exigences de base d'un plan ISO sont énoncées dans I. R.C. Secte 422. Un plan ISO peut contenir des dispositions et des limitations en plus des exigences de la secte 422 tant qu'elles sont conformes aux exigences du Code. Il existe donc deux différences importantes entre les ISO et les options non législatives. Tout d'abord, selon les règles de l'ISO, l'exercice de l'option n'est pas un événement imposable sans tenir compte des exigences de l'article 83, du moins aux fins de l'impôt sur le revenu ordinaire, mais cet avantage est quelque peu atténué par les règles de l'AMT. En revanche, en vertu de l'article 83, l'exercice de l'option sera un événement imposable, à moins que le stock acquis ne soit pas transférable et soumis à un risque substantiel de confiscation. Deuxièmement, si les exigences de la période de détention ISO sont respectées, tous les gains seront admissibles au traitement du gain en capital. Deuxièmement, tout le gain par rapport à une ISO peut être un gain en capital, si les exigences de la période d'attente ISO sont respectées. Bien que l'exercice d'une norme ISO n'entraîne pas d'événement imposable dans le cadre du régime fiscal ordinaire, il a des conséquences en vertu du régime de l'impôt minimum de remplacement. Sous I. R.C. Paragraphe 56 b) 3), le traitement fiscal favorable prévu par les articles 421 et 422 ne s'applique pas au transfert d'actions acquises dans le cadre de l'exercice d'une option d'achat d'actions incitatives aux fins de l'AMT. Ainsi, le traitement fiscal, aux fins de l'AMT, est régi en grande partie par les règles de la section 83, comme nous l'avons vu plus haut. En vertu de l'article 83, la différence entre la juste valeur marchande de l'action et le prix d'exercice de l'option sera considérée comme un revenu imposable lorsque les droits des employés à l'égard du stock deviennent entièrement acquis et ne sont plus assujettis à un risque de confiscation. Ce spread est traité comme un ajustement AMT. L'effet de cet ajustement AMT est de faire en sorte que le contribuable puisse comptabiliser le revenu imposable d'AMT lors de l'exercice de l'option lorsque le stock acquis est substantiellement sans restriction ou n'est pas sujet à un risque important de déchéance. Dans le cas présent, dans la mesure où, selon les règles de l'article 83, le stock acquis par l'exercice de l'option est restreint et soumis à un risque substantiel de déchéance, l'ajustement AMT ne devrait avoir lieu que lorsque le stock devient acquis et Les restrictions sont caduques parce que, pour les besoins de l'AMT, l'option est régie par les règles de l'article 83. Quel que soit le moment où l'ajustement AMT se produit, il a plusieurs effets. Tout d'abord, l'ajustement AMT - l'écart entre la juste valeur marchande et le prix de l'option - peut être assujetti à l'AMT, et l'impôt AMT peut devoir être payé sur ce montant, même si le stock pourrait être détenu pendant de nombreuses années ou finalement Vendus à perte. De plus, la base du stock, aux fins de l'AMT uniquement, devient en fait la juste valeur marchande à la date de l'ajustement AMT. Voir I. R.C. Sect. 56 b) (3). En raison de cet ajustement de base, lorsque le stock est effectivement vendu, il n'y aura aucun gain AMT dans la mesure de l'écart qui était précédemment assujetti à la taxe AMT. Étant donné que la base du stock sera différente pour AMT et pour les fins de l'impôt ordinaire, la vente subséquente du stock générera des gains ou des pertes à des fins fiscales régulières, même si elle ne génère aucun gain aux fins de l'AMT. Étant donné que le gain sur la vente, déterminé aux fins de l'impôt ordinaire, inclurait également l'écart qui était précédemment inclus dans le revenu imposable de l'AMT, il existe un risque de double imposition, à l'exception du crédit AMT, tel que déterminé au I. R.C. 53. En théorie, le paiement de l'AMT au cours de l'exercice crée un crédit qui réduit ensuite l'impôt ordinaire dans l'année où le stock est effectivement vendu, puisqu'au cours de cette année, sans tenir compte de tous les autres facteurs, le revenu imposable normal serait plus élevé Que le revenu imposable AMT, en raison des différences de la base des actions. C'est au moins la théorie, sous une forme très simplifiée. Dans la pratique, cependant, la mesure dans laquelle il y aura un risque significatif de double imposition dépend du calcul et du fonctionnement assez compliqués du crédit de l'AMT dont une discussion complète échappe au cadre du présent article. Pour les besoins actuels, un bref aperçu doit suffire. Lorsqu'un contribuable est assujetti à un passif d'AMT au cours d'une année d'imposition, le montant de l'AMT net ajusté payé au cours de cette année est disponible comme crédit à l'égard de son passif d'impôt ordinaire dans les années à venir. Toutefois, ce crédit ne réduira pas la taxe ordinaire au-dessous de l'AMT provisoire au cours d'une année donnée. Ainsi, après la création du crédit, il ne peut être utilisé que dans une année subséquente où la taxe AMT est inférieure à la taxe ordinaire. Par exemple, le crédit généré par l'AMT payé lors de l'exercice d'une norme ISO pourrait, en théorie, être utilisé dans la première année où la taxe AMT est inférieure à la taxe régulière, quel que soit le motif de la différence. Bien entendu, l'inverse est également possible - à savoir, au cours de l'année où le stock est vendu, d'autres ajustements AMT non liés à l'ISO antérieure pourraient faire que la taxe AMT pour cette année soit la même ou plus grande que la taxe régulière de sorte que Le crédit ne serait pas disponible cette année, mais serait reporté indéfiniment. Par exemple, au cours d'une année au cours de laquelle le stock ISO est vendu, des exercices ISO supplémentaires ou d'autres ajustements AMT non liés pourraient faire en sorte que la taxe AMT soit supérieure à la taxe régulière et empêche donc l'utilisation du crédit AMT des années antérieures. En réalité, il faut parfois une planification minutieuse afin de pouvoir profiter du crédit AMT. En outre, le Congrès a examiné un certain nombre de propositions différentes pour fournir plus de secours de l'AMT, mais les perspectives de tout changement dans l'AMT sont incertains, au mieux. Dans des situations telles que BigDeals, où le stock acquis dans le cadre de l'option n'est pas transférable et soumis à un risque substantiel de confiscation - c'est-à-dire que les restrictions imposées par l'article 83 entraîneraient une remise en cause des bénéfices Sont plus limités que dans les situations où le stock acquis n'est pas sujet à un risque substantiel de confiscation. Si, en raison des restrictions, la comptabilisation du revenu sur le stock optionnel non statutaire est reportée en vertu de l'article 83, la première différence entre l'ISO et les options non légales - absence de reconnaissance du revenu lors de l'exercice de l'ISO - pourrait être beaucoup moins importante. Dans de telles circonstances, le bénéfice le plus important de l'option ISO est que tout gain sera un gain en capital, si les périodes de détention requises sont remplies, mais les considérations AMT peuvent réduire la valeur de cette prestation. Les économies d'impôt réelles qui pourraient résulter du traitement ISO dans ces circonstances peuvent être difficiles à prévoir, en partie parce qu'elles dépendent de variables inconnues et imprévisibles liées à la valeur marchande du stock, à la situation fiscale des particuliers et à d'autres ajustements AMT Événements qui touchent l'individu. Conclusion Bien que les règles applicables aux deux types d'options d'achat d'actions diffèrent, les ISO et les options non qualifiées offrent aux employés la possibilité de convertir ce qui autrement serait un revenu de rémunération ordinaire en gain en capital. Compte tenu des taux actuels de gain en capital, cet avantage peut être important. Tirer pleinement parti de cet avantage, cependant, peut exiger une planification minutieuse à la fois de l'exercice et la vente ultérieure du stock. Une planification minutieuse de l'AMT est essentielle. If you are a tax professional and would like more information about the subjects covered in this newsletter or any other tax and business matter, please call the Tax amp Business Professionals, Inc. at (800)-553-6613, e-mail us at. or visit our web site at tax-business . For a full range of business law and tax-related services, call the law firm of Newland amp Associates at (703) 330-0000. If you are reading this newsletter but are not on our mailing list, and would like to be, please contact us at (800) 553-6613. While designed to be accurate, this publication is not intended to constitute the rendering of legal, accounting, or other professional services or to serve as a substitute for such services. Redistribution or other commercial use of the material contained in Tax amp Business Insights is expressly prohibited without the written permission of Tax and Business Professionals, Inc. You can search for information in the entire Authors Row section, or in the entire site. For a more focused search, put your search word(s) in quotes. Ato tax treatment of options trading. Free Binary Signals. selectproducts-usa Ato tax treatment of options trading 8211 video of the stock market crash Of commodity futures options. Largely by the grant wardell johnson kpmg, Fair binary options taxation treatment option contract that deliberately. You are taxed, how to manage. 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